一、單項選擇
1.答案：D
2.答案：B
3.答案：B
說明：注冊稅務師代理記賬，應購領統(tǒng)一格式的賬簿憑證，對各種賬簿和憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務機關審驗和批準。故B選項符合題意。
4.答案：B
5.答案：D
說明：成本列支范圍包括：實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物等直接材料；實際發(fā)生的商品進價成本、運輸費、裝卸費、包裝費；實際支出的折舊費、修理費、水電費、差旅費、租賃費（不包括融資租賃）、低值易耗品等；以及支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資。故只有D選項不屬于成本項目，符合題意。
6.答案：C
說明：根據(jù)個體工商戶財務制度規(guī)定，個體工商戶發(fā)生的對外投資支出屬于資本性支出，它與分配給投資人的股利、用于個人和家庭的支出、自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠志鶎儆诓坏枚惽翱鄢闹С�，要從成本費用中剔除。而實際發(fā)生的折舊費屬于成本列支范圍，允許在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除。故C選項符合題意。
7.答案：B
8.答案：C
9.答案：B
說明：扣繳義務人有題中所列行為，情節(jié)不嚴重的，處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處以2000以上5000以下的罰款。
10.答案：C
說明：依據(jù)： 參見稅法（Ⅰ）教材有關增值稅的適用稅率。該公司銷售雜糧，食用植物油行為適用低稅率13%，煙酒、食品、飲料和罐頭食品的銷售適用17%的稅率。故銷項稅額=117000÷（1+13%）×13%+（30000+58000）÷（1+17%）×17%=26246.50（元）
11.答案C
12.答案：D
13.答案：A
14.答案：C
說明：稅務登記表填寫要求中明確：“注冊資本”項目填寫工商營業(yè)執(zhí)照核準的注冊資本額：“投資總額”項目填寫企業(yè)合同（章程）規(guī)定的各方投資總額。故C選項符合題意。
15.答案：B
說明：依據(jù)現(xiàn)行印花稅的規(guī)定，記載資金的營業(yè)賬簿包括實收資本和資本公積適用比例稅率，對政府部門發(fā)給的工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權利許可證照按件規(guī)定固定稅額，即適用定額稅率，單位稅額為每件5元，對已繳納印花稅的憑證副本或抄本不應再征收印花稅。故B選項符合題意。
16.答案：B
17.答案：D
18.答案：A
19.答案：C
說明：依據(jù)稅務代理的業(yè)務范圍，根據(jù)現(xiàn)行有關法律的規(guī)定，注冊稅務師不能違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定行使稅務機關的行政職能。同時，對稅務機關規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務人自行辦理的稅務事宜，注冊稅務師不得代理。根據(jù)《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》，增值稅專用發(fā)票的領購事宜必須由納稅人自行辦理，注冊稅務師不得代理。故C選項符合題意。
20.答案：D
二、多項選擇
21.答案：ACD
22.答案：ABD
23.答案：BCD
說明：“舊房及建筑物的評估價格”，是按重置成本法并經(jīng)主管稅務機關確認的評估舊房及建筑物價格。其中：舊房及建筑物的重置成本價，是由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構評定的重置成本價，成新度折扣率是舊房及建筑物新舊程度折扣率。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，因計算納稅需要對房地產(chǎn)進行評估，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除。但是，對納稅人因隱瞞、虛報房地產(chǎn)價格等情形而按房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅所發(fā)生的評估費用，不允許在計算土地增值稅時予以扣除。故A選項不符題意。
24.答案：CD
說明：本題考查外國企業(yè)扣除項目的范圍及規(guī)定。
25.答案：AB
說明：有關普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票的種類的內(nèi)容。專業(yè)發(fā)票指國有金融、保險、郵電、通信、交通運輸業(yè)開具的業(yè)務票據(jù)，其他是普通發(fā)票。
26.答案：AC
說明：印花稅納稅義務發(fā)生的時間是應稅憑證書立或領受的當時，具體可采用自貼自繳或按期匯總繳納的方法。
27.答案ABCD
28.答案：BCD
說明： 按個體工商戶財務制度規(guī)定，損失列支范圍包括固定資產(chǎn)盤虧、報廢毀損和出售的凈損失，自然災害或者意外事故損失。故B、C、D選項符合題意。
29.答案CD
30.答案：AB
三、簡答題
1.代理開業(yè)稅務登記要點
（1）代理開業(yè)稅務登記申報。注冊稅務師要在領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報登記，并認真填寫“申請稅務登記報告書”，同時要求納稅人提供稅務登記所必備的資料和證件。
（2）代理填報“稅務登記表”及附表。注冊稅務師應根據(jù)納稅人的經(jīng)濟類型，領取相應的稅務登記表，填登完畢后將登記表及有關資料報送稅務機關審核。
（3）代理領取稅務登記的證件，交給納稅人。發(fā)稅務機關在規(guī)定的期限內(nèi)將稅務登記資料審核完畢，發(fā)放稅款登記證件時，注冊稅務師應及時到稅務機關領取，并將其交給納臣人。同時，還應進行稅務登記證使用管理方面的輔導，保證稅務醛記證件的正確使用。
2.建賬建制代理記賬的適用范圍與意義
根據(jù)國家稅務總局《關于加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查嚴于收工作的意見》，個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會
申介機構代理建賬，具體范圍如下：
�。�1）有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶
�。�2）名為國有或集體，實為個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶
�。�3）個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)
�。�4）對于經(jīng)營規(guī)模小，確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務機關批準，可暫不建賬或不設置賬簿。
在個體、私營業(yè)戶中全面實行建賬，二方面可以發(fā)展中介機構稅務代理的市場，另一方面可以為查賬征收奠定基礎，規(guī)范個體工商業(yè)戶的財務核算，強化征收管理，促進個體、私營經(jīng)濟的健康發(fā)展。
3.簡述自產(chǎn)或委托加工應稅消費品代理消費稅納稅申報的操作規(guī)范？
答：（1）自產(chǎn)應稅消費品于銷售環(huán)節(jié)納稅；自產(chǎn)自用的于移送使用時納稅。代理自產(chǎn)應稅消費品納稅申報應首先確定應稅消費品適用的稅目稅率，核實計稅依據(jù)，在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務機關報送消費稅納稅申報表。
�。�2）委托加工應稅消費品，由受托方辦理代收代繳消費稅申報。注冊稅務師首先應確定雙方是否為委托加工業(yè)務，核查組成計稅價格的計算，如為受托方代理申報應向主管稅務機關報送代收代繳申報表；如為委托代理申報，應向主管稅務機關提供已由受托方代收代繳稅款的完稅證明。
四、綜合分析題
�。ㄒ唬�1.每筆經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄：
�。�1）借：銀行存款 2370000
貸：產(chǎn)品銷售收入 2025641.03
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 344358.97
�。�2）借：原材料 600000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 102000
貸：銀行存款 702000
�。�3）借：銀行存款 4680
貸：產(chǎn)品銷售收入 4000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 680
�。�4）借：管理費用 3000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 510
貸：銀行存款 3510
�。�5）借：應付福利費 28488
貸：產(chǎn)成品 24000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 4488
�。�6）借：等處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 5850
貸：原材料 5000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 850
2.本月應納增值稅=（344358.97-680+4488）-（102000+510-850）-142300
=104206.97元
月末
借：應交稅金——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 104206.97
貸：應交稅金——未交增值稅 104206.97
次月初上交本月增值稅時
借：應交稅金——未交增值稅 104206.97
貸：銀行存款 104206.97
�。ǘ�
1.答：一）計算應繳印花稅
�。�1）購銷合同=100萬元×0.3‰=300（元）
（2）加工承攬合同=30萬元×0.5‰=150（元）
�。�3）商標注冊證=2×5=10（元）
�。�4）新增資本金=100萬元×0.5‰=500（元）
�。�5）財產(chǎn)保險合同=15萬元×1‰=150（元）
合 計 1110元
二）相應的會計處理
�。�1）企業(yè)繳稅時：
借：待攤費用 1110
貸：銀行存款 1110
�。�2）分期攤銷：
每月應攤銷的金額為=1110÷3=370（元）
借：管理費用 370
貸：待攤費用 370
（3）以后兩期攤銷時做相同的會計分錄。
2.房產(chǎn)稅納稅申報表（略）
